El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades es una obligación para la mayoría de las empresas en España. En febrero, las empresas pueden cambiar el método de cálculo, lo que puede tener un gran impacto en su tesorería y en la liquidación final del impuesto en julio del año siguiente. En este artículo analizamos las opciones disponibles y sus ventajas e inconvenientes. 📊

Métodos de Pago Fraccionado 💰

Existen dos opciones para calcular el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades:

1. Opción del 18% (artículo 40.2 LIS)

Este método consiste en pagar un 18% sobre la cuota íntegra del último impuesto sobre sociedades presentado, restando deducciones, bonificaciones y retenciones soportadas.

🔹 Ventajas:

• Es un cálculo sencillo y predecible.
• Útil si la empresa espera obtener beneficios similares al ejercicio anterior.
• Puede ayudar a evitar problemas de tesorería si se espera un ejercicio con menor rentabilidad.

🔻 Inconvenientes:

• No se ajusta a la realidad económica del ejercicio en curso.
• Si la empresa está creciendo, puede generar una insuficiencia de pagos a cuenta, resultando en una liquidación mayor en julio.

Ejemplo práctico: Empresa XYZ presentó en 2023 una cuota íntegra de 50.000 €. Con el método del 18%, deberá pagar en 2024 un fraccionado trimestral de 9.000 € (18% de 50.000 €). Si en 2024 obtiene mayores beneficios, el pago final en julio podría ser superior, generando una carga fiscal adicional.

2. Opción del beneficio real (artículo 40.3 LIS)

🔸 ¿Quién está obligado a esta opción? Las empresas con un volumen de operaciones superior a 6 millones de euros en el ejercicio anterior están obligadas a utilizar este método de cálculo del pago fraccionado.

En este caso, se calcula el pago fraccionado aplicando el tipo impositivo del impuesto sobre sociedades sobre la base imponible del periodo transcurrido del ejercicio (normalmente el 25% sobre los beneficios obtenidos hasta la fecha). A esto se le restan retenciones, pagos fraccionados previos y deducciones aplicables.

🔹 Ventajas:

• Se ajusta mejor a la realidad económica del ejercicio.
• Si la empresa tiene menos beneficios en el año en curso, pagará menos anticipos, liberando tesorería.

🔻 Inconvenientes:

• Puede generar tensiones de tesorería si la empresa tiene beneficios crecientes.
• Es más difícil de prever y calcular que el método del 18%.
• Puede implicar pagos elevados en los trimestres si la empresa está obteniendo buenos resultados.

Ejemplo práctico: Empresa ABC genera en el primer trimestre de 2024 un beneficio de 100.000 €. Aplicando el 25%, su pago fraccionado será de 25.000 €. Sin embargo, en el segundo trimestre, si su beneficio baja a 40.000 €, pagará 10.000 €, reflejando de manera más precisa su situación financiera actual.

Impacto en la Tesorería y en la Liquidación del Impuesto 📉📈

La elección del método de pago fraccionado tiene un impacto directo en la liquidez de la empresa y en la liquidación final del impuesto en julio del año siguiente:

✔️ Si la empresa elige el 18%, los pagos serán más predecibles, pero puede haber un ajuste importante en julio si el beneficio ha sido mayor de lo esperado.

✔️ Si elige el método del beneficio real, los pagos se ajustan mejor a los resultados del ejercicio, pero en caso de beneficios elevados, la carga financiera trimestral será mayor.

Además, es importante considerar que aplicar deducciones como la de I+D o la de financiación de artes escénicas puede reducir considerablemente la cuota a pagar. En estos casos, el método del beneficio real puede ser menos conveniente.

¿Se puede cambiar el método de pago fraccionado? 🔄

Sí, pero solo una vez al año. La opción se puede modificar en febrero presentando la declaración censal modelo 036. Si no se comunica el cambio, se mantiene el método del ejercicio anterior.

Conclusión 🏁

Elegir el método correcto de pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades es clave para gestionar bien la tesorería de la empresa y evitar sorpresas en la liquidación de julio.

📌 Si la empresa espera estabilidad quiere aplicar deducciones el 18% puede ser la mejor opción. 📌 Si prevé un aumento en la rentabilidad  o una caída en beneficios, la opción del beneficio real puede ser más interesante.

En GCE Group podemos ayudarte a evaluar cuál es la mejor estrategia para tu empresa y optimizar el pago fraccionado. ¡Contáctanos y asegura una planificación fiscal eficiente! 📞📩