En el caso de que haya realizado una inversión en forma de financiación de artes escénicas (como explicamos en el blog Impuesto sobre sociedades deducción por inversión en artes escénicas) deb realizar la contabilizar esta inversión, le epxlicamos cómo realizarlo.
1. El registro de la deducción en el impuesto sobre Sociedades.
Se tratará en la presente nota técnica la Contabilización en el Impuesto sobre Sociedades de la deducción del artículo 36.3 LIS por parte del inversor.
El ICAC indica que, la empresa que realiza la aportación (empresa Y) “debe reconocer un activo por impuesto corriente”. Posteriormente, “en la fecha del devengo del impuesto sobre sociedades, el valor en libros del activo corriente se ajustará para contabilizar el correspondiente ingreso financiero por diferencia entre el importe de la deducción y la cantidad entregada, y a continuación el citado activo se dará de baja con cargo a la cuenta 630, Impuesto sobre beneficios”.
Esto quiere decir que el importe invertido no será nunca un ingreso, mientras que la diferencia entre el importe invertido y la deducción obtenida, lo que denominamos la rentabilidad, será tratada como un ingreso financiero, que deberá tributar como tal.
Dicho lo anterior, pondremos un ejemplo:
La Sociedad A invierte 100.000 euros en una producción, teniendo derecho a una deducción de 120.000 euros.
100.000 | (4742) Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar | (570) Caja / (572) Bancos | 100.000 |
20.000 | (4742) Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar | (769) Otros ingresos financieros (2) | 20.000 |
La sociedad deberá de tributar por ese ingreso financiero
2. Posteriormente cuando se realice el asiento del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio, en este caso de 2023, se computará como menor impuesto a pagar (y por tanto como un menor gasto por impuesto) el importe de la deducción total recibida. De esta forma :
120.000 | (6300) Impuesto Corriente | (4742) Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar | 120.000 |
Declaración en el Impuesto sobre Sociedades
En primer lugar habrá que señalar la casilla 44 en la primera hoja del Impuesto sobre Sociedades para poder deducirse el importe de la deducción en la casilla.
Posteriormente, habrá que introducir la cantidad (120.000 euros) en la casilla 588 que se deducirá del importe a pagar.
Al ser una casilla desplegable se debe rellenar las páginas 17 y 18 se debe indicar en las deducciones del año 2023 (en el ejemplo aparece 2022 por ser el último año disponible) en la casilla 02455 y aplicarla en la casilla 02456:
Quedamos a su disposición para cualquier aclaración que necesite.